Tayland'da yurt dışı gelir vergisi: mukimlik, havale ve istisnalar

Tayland'a gönderdiğiniz her para otomatik olarak vergiye tabi gelir değildir. Öncelikle paranın neyi temsil ettiğini, gelirin hangi ülkede ve yılda doğduğunu, o yıldaki Tayland vergi mukimliği durumunuzu ve uygulanabilecek istisna veya vergi anlaşmasını belirlemelisiniz.

1 Ocak 2024'ten itibaren elde edilen yurt dışı kaynaklı vergilendirilebilir gelirler için Gelir İdaresi'nin yayımladığı yorum, gelirin doğduğu yılda Tayland vergi mukimiyseniz, paranın Tayland'a getirildiği yılın vergi hesabına dahil edilmesini genel olarak gerektirir. Sonraki bir yıla kadar beklemek tek başına istisna yaratmaz.

Bu rehber, 21 Ekim 2026 itibarıyla Tayland Gelir İdaresi'nin mevzuatı ve açıklamalarıyla kontrol edilmiştir. Yabancı ve Tayland'a dönen Tayland vatandaşları dahil bireyler içindir. Belge hazırlamanıza yardımcı olur; kişisel vergi kararı veya profesyonel danışmanlık yerine geçmez.

Para göndermeden önce beş kontrol

1. Paranın ne olduğunu belgeyle belirle: Eski anapara, yatırım iadesi, maaş, faiz, temettü veya gerçek hediye mi? Banka işlem açıklaması tek başına muafiyet kanıtı değil.
2. Gelirin kaynağını ve yılını ayır. Tayland'da fiilen yaptığın iş yurt dışından ödense de Tayland kaynaklı olabilir. Gerçek yabancı kaynaklı tutarları 2024 öncesi ve sonrası diye kaydet.
3. Gelir yılındaki Tayland günlerini say. Aynı takvim yılında 180 gün veya üzeri olup olmadığına bak; sonradan transfer ettiğin yıldaki durum veya vize süresi bunun yerine geçmez.
4. Transfer edilen bileşenleri izle. Eski anapara ve sonraki kazançları dekont ve hesap hareketleriyle eşleştir. Karışık hesapta otomatik “eski para önce” veya ocakta transfer edince muafiyet varsayma.
5. Somut istisnayı ve beyan yılını doğrula. Hediye/miras hükümlerini, LTR, vergi anlaşması, yurt dışı vergi mahsubu ve beyanı ayrı kontrol et. Kanıt yoksa transferin tamamına vergisiz deme; kayıtlarla Gelir İdaresine veya uzmana danış.

Örnek: Eski yatırım anaparan ile Tayland vergi mukimiyken 2025'te doğan yabancı temettüyü tek transferle getirdin. Tutarları ayır, gelir yılı ve transfer yılını belirle, sonra istisna/mahsupları kontrol et. Tek dekont tüm tutarı otomatik vergili veya vergisiz yapmaz.

Transferin açıklamasından önce paranın niteliğini belirleyin

Şu üç tutar farklı olabilir:

• Transfer tutarı: Tayland'a ulaşan toplam para.
• Vergilendirilebilir gelir: Gelir türü ve ilgili muafiyetler belirlendikten sonra kapsama giren kısım.
• Ödenecek vergi: Uygun giderler, indirimler ve vergi mahsupları dahil hesaplama sonucu.

Banka işlem açıklamasına “birikim”, “aile yardımı” veya “ev alımı” yazmak bu sorunu çözmez. Kendi adınıza açılmış iki hesap arasında para göndermek de tek başına sonucu belirlemez.

Vergi mukimliği: 180 gün ve takvim yılı esastır

Vergi Kanunu'nun 41. maddesi, aynı vergi yılında bir veya daha fazla kalışın toplamı 180 gün veya daha fazlaysa kişiyi Tayland vergi mukimi sayar. Bireyler için vergi yılı takvim yılıdır.

Tam 180 gün de yeterlidir. Hesaplama hareketli 12 aylık dönem üzerinden yapılmaz; ülkeden çıkış yıl içinde biriken günleri sıfırlamaz. Vize türü, 90 gün bildirimi veya kalıcı oturum statüsü bu gün hesabının yerini tutmaz.

Örneğin bir yılın sonunda Tayland'da 100, sonraki yılın başında 100 gün geçirmek iki yılın hiçbirinde tek başına 180'e ulaşmaz. Aynı yıl içinde iki ayrı 100 günlük kalış ise ulaşır.

Yurt dışı gelirin elde edildiği yıldaki mukimliği değerlendirin. Gelir İdaresi'nin yabancılar için açıklaması, sayfa 2–4, mukim olunan yılda elde edilen yabancı gelir ile mukim olunmayan yılda elde edilip sonradan gönderilen yabancı geliri ayırır. Sonradan mukim olmak, önceki mukim olunmayan yılın yurt dışı gelirini otomatik olarak vergilendirmez.

Tersine, mukim olunan yılda kazanılan geliri daha sonra Tayland dışında bulunurken göndermenin sorumluluğu otomatik olarak ortadan kaldırdığını varsaymayın. P.161, sonraki vergi yıllarında yapılan transferleri de kapsar. Mukimlik değişikliği anlaşma haklarını karmaşıklaştırabilir.

Yıl ortasında taşınıyorsanız, ülkeye geliş tarihinden önceki kazancı “mukim değildim” diye dışlamadan önce tüm yılın günlerini sayın. Kanunda olmayan günlük bir muafiyet veya otomatik yıl bölünmesi üretmeyin.

Yurt dışından ödenen maaş mutlaka yabancı kaynaklı değildir

41. madde Tayland ve yabancı kaynaklı gelirleri ayrı ele alır. Tayland'da gerçekleştirilen işten veya faaliyetten, Tayland mukimi işverenin işinden veya ülkedeki varlıklardan doğan gelir, ödeme yurt dışında yapılsa bile Tayland kaynaklı sayılabilir. Yurt dışı gelir havalesi kuralı bunu değiştirmez.

Bangkok'ta uzaktan çalışan biri önce maaşının kaynağını belirlemelidir; parayı yurt dışı hesabında bırakmak, yabancı müşterilerden döviz almak veya DTV sahibi olmak tek başına vergisizlik kanıtı değildir.

Vergi anlaşmaları uygun durumlarda Tayland'ın vergileme yetkisini sınırlandırabilir. Ancak anlaşmalardaki istihdam gün şartı başka koşulları da içeren ayrı bir testtir, yerel 180 günlük mukimlik testinin yerine geçmez.

Çalışma ve vergi statülerini karıştırmayın: çalışma ve uzun kalış rehberi ile LTR–DTV karşılaştırması çalışma izni ve göçmenlik statüsünü açıklar.

2024'ten itibaren ne değişti?

15 Eylül 2023 tarihli P.161/2566 düzenlemesi, 41(2). maddenin uygulanmasına ilişkin Gelir İdaresi talimatıdır. Tayland'da vergi mukimi olunan yılda kazanılan kapsamdaki yabancı gelirin aynı yıl veya sonraki bir yılda ülkeye getirilmesi, transfer yılının vergi hesabına dahil edilmesini gerektirir.

20 Kasım 2023 tarihli P.162/2566 düzenlemesi ise 1 Ocak 2024'ten önce doğan gelirleri bu yeni yorumun dışında bırakır.

Pratik sonuçlar:

• 2024 ve sonrasında elde edilen kapsamdaki geliri gelecek ocak ayına kadar yurt dışında bekletmek tek başına muafiyet sağlamaz.
• 2024 öncesinde kazanılan gerçek yabancı gelir, daha sonraki transfer nedeniyle yeni kurala girmez.
• Gerçek yabancı kaynaklı gelir için yayımlanan kural ülkeye getirmeyi de şart koşar; gönderilmemiş tüm dünya geliri üzerinden otomatik bir vergi değildir.
• Hesabın açılış, yatırımın satın alma veya yurt dışı hesaplar arası transfer tarihi mutlaka gelirin doğduğu tarih değildir.

2020'den beri açık bir hesap hem eski birikimleri hem 2026'da kazanılmış faizi içerebilir. 2024 öncesinde alınmış yatırım 2024 sonrasında yeni temettü veya satış kazancı üretebilir. Bunları ayırın.

Birikim, anapara, kazanç, hediye ve borç

Gelir İdaresi'nin 41. madde soru-cevap belgesi, geri dönen yatırım parasını gelirden açıkça ayırır; örneklerinde yurt dışında yatırıma gönderilen paranın geri dönmesi ve yabancı mevduatın anaparasıyla faizi bulunur.

Karışık hesaptaki paranın izi sürülebilmeli

Resmî soru-cevap, aktarılan paranın yatırım mı vergiye tabi gelir mi olduğunu somut olayın gerçeklerinden belirlemeyi ister. Herkesin otomatik olarak “önce anapara” ya da “en eski para önce” seçmesine izin veren genel bir kural oluşturmaz.

Hesabın başlangıç sermayesini, sonraki yatırımları, gelirleri, satışları ve çekimleri uzlaştırın. Ayrı hesaplar kanıt toplamayı kolaylaştırabilir fakat vergilendirilebilir gelirin başka hesaba aktarılması kaynağını değiştirmez. Karmaşık dağılımı danışmanla belgeleyin.

Hediye ve miras istisnalarının sınırları

Vergi Kanunu 42. maddesinde belirli kişisel gelir vergisi istisnaları vardır:

• 42(10): Miras yoluyla edinilen gelir. Bu, ayrı bir miras vergisi yükümlülüğünü çözmez veya miras varlıklarının sonraki kazançlarını muaf tutmaz.
• 42(27): Üstsoy, altsoy veya eşten alınan bakım/yardım veya hediyelerde bir vergi yılında 20 milyon THB'ye kadar istisna.
• 42(28): Diğer kişilerden ahlaki yükümlülük kapsamında yapılan uygun bakım yardımı veya geleneksel tören vesilesiyle verilen uygun hediyelerde bir vergi yılında 10 milyon THB'ye kadar istisna.

Son madde, arkadaştan gelen her ödemeye uygulanabilen sınırsız 10 milyon THB muafiyeti değildir. Göndereni, ilişkiyi, gerçek amacı ve yıllık toplamı belgelendirin. Bunlar genel vergisiz havale limitleri değildir; kendi kazancınızı başka bir kişiden geçirmeniz hediyeye dönüştürmez.

Borç iddiası ispat gerektirir

“Borç” yazılı transferlerin tümü için genel vergi istisnası olduğu iddia edilmez. Gelir İdaresi'nin yayımladığı 21883/2555 sayılı Yüksek Mahkeme kararı, borç kaynağının kanıtlanamadığı banka yatırımlarına ilişkin vergilendirmeyi onamıştır.

Gerçek borç veya geri ödeme söz konusuysa sözleşmeyi, ödeme akışını, geri ödeme yükümlülüğünü ve anapara/faiz ayrımını hazırlayın. Bu eski karar delil ihtiyacını destekler; her uluslararası borç için genel muafiyet kararı değildir.

Altı örnek: vergi değerlendirmesinde neye bakılmalı?

Bunlar vergi hesaplaması değil, basitleştirilmiş örneklerdir. Aksi belirtilmedikçe özel muafiyet veya anlaşma indirimi olmadığını varsayın.

Resmî örneklerde banka havaleleri, internet üzerinden para aktarımı ve nakit parayı ülkeye getirme vardır. Tayland bankası kullanmamanın geliri ülkeye getirmediğiniz anlamına geldiğini varsaymayın. Yabancı kart harcamaları veya dolaylı ödemelerin tümü için geçerli bir istisna burada belirlenmiyor; işleminizi ayrı değerlendirtin.

Kısmi transferlerde gelirin hangi bölümünün getirildiğini belirleyin. Daha büyük bir gelire ödenen yabancı verginin tamamını, ilgili payı kontrol etmeden mahsup etmeyin.

Vergi anlaşmaları: “yurt dışında vergi ödedim” tek başına yeterli değil

Gelir İdaresi anlaşma dizininden ilgili ülkenin anlaşmasını bulun. O yıl yürürlükte ve uygulanabilir olduğunu; protokol veya değişikliklerini doğrulayın.

1. Anlaşma mukimliği: İki ülkenin yerel kuralları sizi mukim sayıyorsa anlaşmanın bağlama kuralları gerekebilir.
2. Doğru gelir maddesi: İstihdam, temettü, kira, özel emeklilik, sosyal güvenlik ve kamu hizmeti emeklilikleri farklı düzenlenebilir.
3. Hangi ülkenin vergileme hakkı olduğu: Yalnız bir ülkenin vergilemesi ile iki ülkeye de yetki tanınması ayrıdır.
4. Çifte vergi giderimi ve sınırlar: Vergi mahsubu, kapsanan vergi, belgeler ve kısıtlamaları kontrol edin.

Örneğin ABD–Tayland anlaşmasının 4. maddesi daimi konut, hayati menfaatler merkezi, mutat mesken ve vatandaşlık sıralamasını kullanır; gerektiğinde yetkili makamlar devreye girer. Bu, bir başka 180 gün hesabı değildir.

Emeklilik ödemelerinin hepsi aynı değildir

ABD–Tayland anlaşmasının 20(2). maddesi uygun ABD sosyal güvenlik ödemelerinin vergilendirilmesini ABD'ye bırakır. Normal önceki istihdam emekli gelirleri 20(1) kapsamında olabilir; kamu hizmeti emeklilik hükmü ayrıca incelenir. ABD vatandaşlarının vergilendirilmesinde anlaşmanın 1. maddesindeki saving clause ve istisnaları da okunmalıdır.

Aynı anlaşmadaki 18(6). madde, kaynak ülkedeki bazı anlaşma avantajlarına havale ve zaman şartıyla sınırlama getirir; bu, Tayland'a iki yıl içinde para gönderen herkes için genel istisna değildir.

Bu örnek bütün yabancı emeklilik gelirlerine uygulanmaz. Kamu hizmeti emekliliğinde 21. madde, mukimlik/vatandaşlık istisnasıyla birlikte değerlendirilir. Bir ülkenin sonucunu başka ülkeye, bireysel emeklilik hesabına veya yatırım ürününe yaymayın.

Yabancı vergi mahsubuna rağmen Tayland vergisi kalabilir

Vergi mahsubu vergiyi azaltır; geliri otomatik olarak beyannameden çıkarmaz. Örneğin ABD–Tayland anlaşmasının 25. maddesinde şartları karşılayan ABD vergisi, ilgili gelirden doğan Tayland vergisine karşı belirli sınırlar dahilinde mahsup edilebilir.

Gelir İdaresi'nin Kasım 2025 mahsup aracı kılavuzu, anlaşmaya bağlı hakları, tavanları ve kanıtları açıklar. Çifte vergi anlaşmasının bulunmadığı her durumda genel bireysel yabancı vergi mahsubu hakkı yaratmaz.

Örnek: Bir gelire düşen doğru hesaplanmış Tayland vergisi 30.000 THB ve kabul edilen yabancı vergi mahsubu 18.000 THB ise 12.000 THB kalır. Daha yüksek yabancı vergi ödemiş olmak Tayland'dan otomatik iade hakkı vermez.

Gelir türü, kaynak ülke, anlaşmadaki vergi oranı sınırı, kısmi transfer payı ve ödeme belgesini inceleyin. Yabancı ceza ve gecikme zamları bu mahsubun uygun gelir vergisi değildir. Karmaşık tarih farklarını uzmanla değerlendirin.

Özel istisnalar tüm uzun dönem ziyaretçiler için geçerli değildir

LTR: üç kategorinin yabancı gelir istisnası var

743 sayılı Kraliyet Kararnamesi, 5. madde, uygun koşullardaki Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner ve Work-from-Thailand Professional LTR sahiplerinin Tayland'a getirdiği belirli yabancı iş, ticari faaliyet veya varlık gelirlerine istisna tanır.

Hak sahibi koşulları karşılamalıdır. 427 sayılı bildirim, uygun LTR vizesini ve BOI şartlarına uyumu gerektirir. 743 sayılı kararname, ilgili koşulların karşılanmadığı vergi yılında avantajı kaldırır.

Highly Skilled için uygun istihdam gelirinde ayrı %17 rejimi ve ek şartlar vardır. Bu oran bütün yabancılara uygulanmaz; yabancı gelir istisnası her LTR kategorisini veya aile üyesini otomatik kapsamaz. DTV ve normal emeklilik vizeleri, 5. maddede sayılan üç kategori değildir.

Göçmenlik seçimi için LTR–DTV karşılaştırmasını ve emeklilik seçeneklerini okuyun.

Dijital varlık istisnası dar kapsamlıdır

5 Eylül 2025'te yayımlanan 399 sayılı Bakanlık Yönetmeliği, Tayland'ın dijital varlık mevzuatı uyarınca lisanslı borsa, aracı veya satıcılar üzerinden yapılan belirli kripto para/dijital token transferlerinde maliyeti aşan uygun kazançları, gelirin alındığı 1 Ocak 2025–31 Aralık 2029 dönemi için muaf tutar.

2026 bu süreye girer. Bu hüküm yabancı platformlardaki tüm kripto kârlarını, staking gelirlerini veya Tayland bankasına yapılan tüm havaleleri vergiden muaf tutmaz. İşlemin ve lisanslı aracı şartlarının uygunluğunu kanıtlayın.

2026 için gerçekte neler doğrulandı?

Bu rehberde incelenen kaynaklar, yabancı gelirin kazanıldığı yılda veya ertesi yıl Tayland'a getirilmesine genel bir vergi muafiyeti tanındığını göstermiyor. Fiilî düzenleme, yürürlük tarihi ve kapsamı bulunmadan böyle bir iddiaya güvenmeyin. Teklif, niyet açıklaması veya hesaplama aracı kanun değildir.

Resmî soru-cevapta 2025'te gerçekleşen yabancı hisse kazancının 2026'da gönderilip 2026 için değerlendirilmesi örneği de vardır. Kontrol tarihi, tüm kuralların 2026'da çıkarıldığı anlamına gelmez.

Beyanname öncesinde transfer dosyası hazırlayın

Her belirlenebilir gelir bileşeni için ayrı satır oluşturun:

Bu bir kayıt tutma şablonudur; her belge her beyannameye mutlaka eklenecek demek değildir. Gelirin yolunu ve hariç tutulan paranın nedenini saklayın.

Gelir İdaresi, yabancı vergi mahsup delilleri için Tayca/İngilizce belgelerden söz eder ve yabancı vergi makamından ödeme sertifikası alınmasını önerir. Başka dildeki belgenin nasıl çevrilmesi gerektiğini başvurunuz için kontrol edin.

Bahta çevirirken resmî mahsup kılavuzundaki döviz yöntemlerini kullanın: transfer gününün ticari banka kuru veya önceki iş gününün sonunda Tayland Merkez Bankası referans kuru. Seçilen kuru ve hesaplamayı kaydedin.

Vergi yılı ile beyanname yılı farklıdır

56. maddeye göre olağan yıllık beyan süresi vergi yılını izleyen mart ayının son günüdür. Dolayısıyla 2026'ya ait bildirilmesi gereken gelir ve havaleler normalde 31 Mart 2027 tarihine kadar verilen beyannamede yer alır; resmen açıklanacak olası süre uzatmaları ayrıca kontrol edilmelidir. Resmen duyurulmamış e-beyan uzatmasını varsaymayın.

Bireyler için yıllık beyan eşikleri, bekâr kişinin vergilendirilebilir geliri 60.000 THB'yi, evli çiftin toplam geliri 120.000 THB'yi aşarsa genel olarak geçerlidir. Gelirin tamamı sadece 40(1) kapsamında ise eşikler sırasıyla 120.000 ve eşlerin toplamı için 220.000 THB'dir. Bunlar vergisiz havale limitleri değildir. Giderler, indirimler ve mahsuplar sonucunda vergi sıfır olsa dahi beyan gerekebilir.

P.N.D.91, yalnız 40(1) geliri; P.N.D.90 ise diğer/genel gelirler için kullanılır. Bağlantılı resmî kılavuzlar 2024 yılına aittir; 2027 tarihli beyan için talimat sayılmamalıdır. Formu paranın yurt dışından gelmesine göre değil, hukuki gelir türüne göre seçin. İlgili yılın resmî talimatlarını ve yabancı gelir ekini kontrol edin.

Kira veya ticari gelir gibi 40(5)–(8) bölümleri kapsamındaki gelirler için 56 bis uyarınca ayrıca yarıyıl beyan sistemi bulunur. Kendi durumunuzda geçerli olup olmadığını inceleyin; bütün durumların mart ayına kadar bekleyebileceğini varsaymayın.

Özellikle konut alımı veya uzun dönem taşınma için büyük transfer yapmadan önce gelirin kaynağını, karışık hesap dağılımını, borç/hediye niteliğini, emeklilik sınıfını ve anlaşma hakkını netleştirin. Tahmini vergiyi yaşam masraflarından ayrı bütçeleyin; Tayland para ve yaşam maliyetleri rehberini kullanabilirsiniz. Belgelere dayanan açıklama, transfer açıklamasındaki rahatlatıcı ifadeden daha değerlidir.