Налог на зарубежные доходы в Таиланде: резидентство, переводы и исключения

Не каждый перевод денег в Таиланд автоматически становится налогооблагаемым доходом. Сначала определите, что представляют собой средства, где и когда возник доход, были ли вы налоговым резидентом Таиланда в году его получения, а также существуют ли применимые исключения или налоговое соглашение.

Согласно опубликованному разъяснению Налогового департамента, соответствующий облагаемый зарубежный доход, возникший с 1 января 2024 года, обычно включается в расчёт налога за год ввоза средств в Таиланд, если в году возникновения дохода лицо было налоговым резидентом Таиланда. Перенос перевода на следующий год сам по себе не отменяет налоговых последствий.

Руководство проверено 21 октября 2026 года по нормативным актам и материалам Налогового департамента. Оно рассчитано на физических лиц, включая иностранцев и вернувшихся граждан Таиланда. Это схема проверки и подготовки документов, а не индивидуальное налоговое заключение.

Перед переводом: пять проверок

1. Подтвердите природу денег: старый капитал, возврат инвестиций, зарплата, проценты, дивиденды или подарок. Одна пометка перевода не подтверждает освобождение.
2. Разделите источник и год дохода. Работа, выполненная в Таиланде, может давать тайский источник и при зарубежной выплате. Отделите действительно зарубежные суммы до 2024 года от последующих.
3. Посчитайте дни именно в году дохода: порог 180 дней в календарном году не определяется сроком визы или резидентством в позднейшем году перевода.
4. Установите состав перевода по выпискам: капитал, проценты, прибыль, время ввоза. Смешанный счёт не гарантирует принцип «сначала старые деньги»; перевод в январе не создаёт освобождение.
5. Проверьте конкретную льготу и декларацию: дарение, наследство, LTR, договор, зачёт зарубежного налога, год отчётности. Не называйте весь перевод необлагаемым при неясном происхождении; покажите документы Налоговому департаменту или специалисту.

Пример: Вы одновременно ввозите подтверждённый старый инвестиционный капитал и дивиденды, полученные в 2025 году как тайский налоговый резидент. Разделите эти суммы и их даты, затем проверьте исключения и отчётность — не оценивайте всё по одному банковскому переводу.

Начните с происхождения денег, а не названия перевода

Три суммы могут быть совершенно разными:

• Сумма перевода — сколько денег фактически поступило.
• Доход, подлежащий налогообложению — соответствующая часть, определённая по категории дохода и применимым исключениям.
• Налог к уплате — результат расчёта с разрешёнными расходами, вычетами и зачётами.

Назначение банковского платежа «сбережения», «помощь семье» или «покупка недвижимости» само по себе ничего не доказывает. Не помогает и простая пересылка между собственными счетами.

Налоговое резидентство: ровно 180 дней тоже считаются

Статья 41 Налогового кодекса считает налоговым резидентом лицо, находящееся в Таиланде в общей сложности 180 дней или более за налоговый год, за один либо несколько визитов. Налоговый год для физических лиц — календарный.

Ровно 180 дней достаточно. Это не период в 12 месяцев, отсчитываемый от произвольной даты, а выезд из страны не обнуляет дни, проведённые в текущем году. Ни виза, ни иммиграционное уведомление, ни статус постоянного жителя не заменяют расчёт дней.

Например, 100 дней в конце одного года и 100 дней в начале следующего сами по себе не дают 180 дней ни в одном из годов. Два визита по 100 дней в одном календарном году дают.

Проверяйте резидентство в году возникновения зарубежного дохода. Разъяснение Налогового департамента для иностранцев, стр. 2–4 различает доход резидентного года и доход, полученный во время налогового нерезидентства с последующим переводом. Переезд и превращение в резидента позднее не делают автоматически облагаемым прежний иностранный доход нерезидентного года.

Но нельзя считать, что перевод дохода резидентного года из-за границы в период последующего нерезидентства обязательно устраняет обязательства. P.161 распространяет правило и на следующие налоговые годы. Смена резидентства может усложнить применение соглашений.

Если переезжаете посреди года, рассчитайте присутствие за весь год, прежде чем объявлять доход до переезда заработанным «во время нерезидентства». Не придумывайте отдельное освобождение по дням или автоматическое деление года пополам.

Зарплата из-за рубежа не всегда является иностранным доходом

Статья 41 разграничивает доход из тайских и иностранных источников. Оплата за работу или деятельность в Таиланде, бизнес работодателя — резидента Таиланда или недвижимость в Таиланде может быть тайским доходом даже при выплате на зарубежный счёт. Правило ввоза иностранного дохода не подменяет этот режим.

Удалённый сотрудник в Бангкоке сначала должен установить источник зарплаты, а лишь затем спрашивать, поможет ли хранить деньги за границей. Иностранный работодатель или клиенты, валютный счёт либо виза DTV сами по себе не подтверждают освобождение.

Договор об избежании двойного налогообложения может ограничивать право Таиланда облагать доход в соответствующих случаях. Однако договорное исключение для занятости с подсчётом дней — отдельный тест с дополнительными условиями, а не замена национального порога 180 дней.

Отделяйте вопросы разрешения на работу от налогообложения. См. работа и длительное пребывание и LTR против DTV.

Что изменилось с 2024 года?

Приказ P.161/2566 от 15 сентября 2023 года разъясняет применение статьи 41(2). Соответствующий зарубежный доход, возникший в году налогового резидентства, учитывается при ввозе в Таиланд как в том же, так и в следующем налоговом году — в году фактического ввоза.

Приказ P.162/2566 от 20 ноября 2023 года исключает доход, возникший до 1 января 2024 года, из новой трактовки.

Практические последствия:

• Перевод облагаемого дохода, возникшего с 2024 года, после новогодних праздников не создаёт исключения.
• Иностранный доход, действительно полученный до 2024 года, не становится охвачен новым правилом только из-за последующего перевода.
• Для подлинно зарубежного дохода разъяснение всё ещё предусматривает ввоз средств в Таиланд; это не означает автоматического налога со всех не переведённых в Таиланд мировых доходов.
• Дата открытия банковского счёта, первоначальной покупки актива или перевода между зарубежными счетами не обязательно является датой возникновения дохода.

Например, счёт, открытый в 2020 году, может содержать прежние сбережения и проценты, начисленные в 2026 году. Купленные до 2024 года акции могут принести новые дивиденды или реализованную прибыль позже. Эти части необходимо различать.

Сбережения, первоначальный капитал, прибыль, подарки и займы

Официальные вопросы и ответы по статье 41 прямо отличают возвращённую сумму инвестиций от дохода. Приведены примеры возврата вложенных за границей средств, а также банковского вклада и процентов по нему.

Для смешанного счёта нужна прослеживаемая история средств

В официальном разъяснении предлагается исходить из фактов и определить, относится ли ввезённая сумма к инвестициям или облагаемому доходу. Универсального правила «сначала основная сумма», FIFO или «сначала самые старые деньги» там нет.

Подготовьте сверку начального капитала, дополнительных взносов, доходов, продаж и снятий. Раздельные счета могут облегчить доказательства, но перевод доходов на другой счёт не меняет источник. Если движение денег не позволяет надёжно установить состав перевода, попросите налогового консультанта подготовить обоснованную методику и документы.

Подарки и наследство имеют собственные ограничения

В статье 42 Налогового кодекса Таиланда указаны отдельные освобождения от подоходного налога:

• 42(10): имущество или доход, полученный по наследству. Это не разрешает вопрос отдельного налога на наследство и не освобождает более поздние доходы от унаследованных активов.
• 42(27): содержание или подарки от родителей и других восходящих родственников, детей и других нисходящих родственников либо супруга — до 20 млн THB за налоговый год.
• 42(28): соответствующее содержание по моральной обязанности или подарки от других лиц по общепринятому церемониальному поводу — до 10 млн THB за налоговый год.

Последнее — не освобождение любого подарка от друга до 10 млн THB. Установите личность дарителя, отношения, действительную причину и годовую сумму. Это не универсальный лимит необлагаемых переводов; передача собственных заработков через другое лицо не доказывает наличие законного дарения.

Заявление о займе необходимо доказать

Руководство не утверждает, что все переводы со словом «займ» освобождаются от налога. В опубликованном Налоговым департаментом решении Верховного суда 21883/2555 оставлено в силе начисление на банковские поступления, происхождение которых якобы из займов заявитель не смог подтвердить.

Для настоящего займа или его возврата храните договор, доказательства перечисления, условия возврата и расчёт основного долга отдельно от процентов. Это старое решение показывает необходимость доказательств, а не подтверждает общий режим для международных займов.

Шесть примеров: что должно попасть в налоговую проверку?

Это упрощённые ситуации, не расчёт налогов. Считаем, что особых освобождений и договорных льгот нет, если отдельно не указано.

Ведомство рассматривает банковские переводы, онлайн-переводы и ввоз наличных. Нельзя считать, что отсутствие тайского банковского счёта гарантирует отсутствие ввоза средств. Расчёты иностранной картой или через посредников требуют индивидуальной квалификации; универсальное освобождение здесь не утверждается.

При частичном ввозе определите долю соответствующего дохода. Не заявляйте зачет всего налога, уплаченного за значительно более крупный зарубежный доход, без проверки доли.

Налоговые соглашения: «за границей уже заплатил» — не конец анализа

Найдите нужную страну в справочнике договоров Налогового департамента. Проверьте, действует ли соглашение за рассматриваемый год, а также изменения и дополнительные протоколы.

1. Резидентство по соглашению. Две страны могут считать вас налоговым резидентом по национальному праву; применяются договорные правила tie-breaker.
2. Правильная категория дохода. Работа, дивиденды, арендная плата, обычные пенсии, социальное обеспечение и государственные пенсии могут различаться.
3. Право обложения. Исключительное право одной страны не равнозначно праву обеих стран.
4. Способ устранения двойного налога. Определите право на зачёт, уплаченный налог, документы и ограничения.

В качестве примера статья 4 соглашения США–Таиланд использует последовательность критериев: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство, затем при необходимости согласование компетентных органов. Это не второй подсчёт по 180 дням.

Не все пенсионные выплаты равнозначны

Статья 20(2) соглашения США–Таиланд относит соответствующие выплаты Social Security США к налогообложению только в США. Обычные пенсии за прежнюю работу подпадают под статью 20(1) с оговоркой о государственных пенсиях. Также нужно прочесть saving clause статьи 1 о праве США облагать своих граждан и исключения из него.

Статья 18(6) этого соглашения ограничивает некоторые льготы в стране источника исходя из факта и срока перечисления средств. Это не общая тайская льгота для всех, кто перевёл средства за два года.

Это пример конкретного договора, а не универсальное освобождение всех зарубежных пенсий. Государственные пенсии рассматриваются по статье 21, включая условия резидентства и гражданства. Не переносите выводы на другую страну, индивидуальные пенсионные счета или инвестиционные продукты без проверки.

Зачёт иностранного налога может не устранить налог Таиланда

Зачёт уменьшает налог, но не обязательно позволяет исключить доход из расчёта. Например, статья 25 соглашения США–Таиланд при выполнении условий разрешает зачёт определённого налога США в пределах тайского налога, относящегося к соответствующему доходу.

Официальное руководство к калькулятору зачёта, ноябрь 2025 объясняет договорное право, пределы и необходимые доказательства. Оно не предоставляет всеобщий налоговый зачёт при отсутствии договора об избежании двойного налогообложения.

Пример: тайский налог на соответствующий доход составил 30 000 THB, допустимый иностранный зачёт — 18 000 THB. Остаётся 12 000 THB. Более высокий платёж за границей не гарантирует возврат из бюджета Таиланда.

Учитывайте источник, категорию дохода, договорный предел ставки, распределение при частичном переводе и подтверждение оплаты. Иностранные штрафы и пени не являются квалифицирующимся подоходным налогом для зачёта. Сложную разницу между датами лучше обсудить отдельно.

Особые освобождения подходят не каждому долгосрочному резиденту

LTR: льгота для иностранного дохода предусмотрена трем категориям

Королевский указ № 743, статья 5 предусматривает освобождение соответствующих зарубежных доходов от работы, бизнеса или имущества при перечислении в Таиланд для отвечающих требованиям обладателей LTR категорий Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner и Work-from-Thailand Professional.

Необходимо соблюдать условия. Уведомление № 427 требует подходящей LTR-визы и выполнения условий BOI. Указ № 743 лишает льготы за налоговый год, в котором критерии не выполнялись.

Отдельный режим 17% касается соответствующего дохода от работы Highly Skilled и имеет дополнительные условия. Это не стандартная ставка для всех иностранцев, а освобождение иностранного дохода не распространяется автоматически на каждую LTR-категорию или родственников. DTV и обычные пенсионные визы не входят в три категории статьи 5.

Для иммиграционных различий см. сравнение LTR и DTV и варианты пенсионных виз.

Освобождение цифровых активов ограничено узкими условиями

Министерское постановление № 399, опубликованное 5 сентября 2025 года, освобождает определённую прибыль сверх инвестиционной стоимости при передаче криптовалюты или цифровых токенов через лицензированную по тайскому законодательству биржу, брокера либо дилера. Применяется к доходу, полученному с 1 января 2025 по 31 декабря 2029 года.

2026 год включён. Это не автоматическое освобождение для всех доходов на зарубежной криптобирже, стейкинга или любых средств, переведённых в тайский банк. Подтвердите характер операции и наличие лицензии.

Что действительно подтверждено на 2026 год?

Проверенные для этой публикации официальные материалы не устанавливают универсального освобождения, если перечислить зарубежный доход в год получения либо на следующий год. Для такого вывода нужен вступивший в силу правовой акт, дата начала и применимые требования. Предложение, заявление о планах или калькулятор не равны закону.

В актуальных ответах RD также имеется пример прибыли по зарубежным акциям, возникшей в 2025 году и переведённой в 2026 году, которую рассматривают в налоговом расчёте за 2026 год. Дата проверки публикации не означает, что все указанные правила приняты в 2026 году.

Подготовьте папку по каждому переводу перед декларацией

Удобно вести отдельную строку для каждой идентифицируемой части дохода:

Это рабочая таблица учёта, не требование прикладывать каждый документ ко всякой декларации. Сохраняйте и происхождение поступления, и основания для исключения суммы.

В разъяснении для иностранцев RD говорит о документах на тайском или английском и рекомендует подтверждение уплаты налога иностранным органом. Если документы составлены на другом языке, уточните требования перевода.

Для пересчёта в THB следуйте официальному руководству по зачёту: допускается курс коммерческого банка на день перевода или ориентир Банка Таиланда на конец предыдущего рабочего дня. Сохраните применённый курс и расчёт.

Год получения дохода — не год подачи декларации

Согласно статье 56, обычный срок годовой декларации — последний день марта года после налогового. Таким образом, доходы/переводы, подлежащие отражению за 2026 год, обычно нужно задекларировать до 31 марта 2027 года, если не объявлено применимое продление. Не предполагается заранее дополнительный срок для электронной подачи.

Общие пороги обязанности сдавать декларацию: облагаемый доход свыше 60 000 THB для не состоящего в браке или 120 000 THB в совокупности для супругов. Если доход исключительно по статье 40(1), пороги — 120 000 и 220 000 THB совокупного дохода супругов соответственно. Это пороги обязанности подачи, а не освобождения трансферов. После расходов, вычетов и зачётов налог может оказаться нулевым, а подать декларацию всё равно нужно.

P.N.D.91 относится к доходу только по 40(1), P.N.D.90 — к другим/общим категориям. Упомянутые официальные руководства составлены для 2024 года, они не подтверждают срок подачи в 2027-м. Выбирайте бланк по правовой категории дохода, а не стране банка. Сверяйтесь с инструкциями за соответствующий налоговый год и приложением по зарубежным доходам.

Для доходов по статьям 40(5)–(8), включая сдачу имущества в аренду и коммерческую деятельность, статья 56 bis дополнительно предусматривает полугодовую отчётность. Проверьте, распространяется ли она на вас; не все доходы можно отложить до марта.

Перед крупным переводом, например на покупку жилья или постоянный переезд, разрешите вопросы источника дохода, распределения смешанных средств, реальности подарка/займа, пенсионного типа и договорных льгот. Рассчитывайте возможный налог отдельно от обычных расходов; используйте гид по бюджету Таиланда. Чёткое документальное объяснение лучше, чем успокаивающая подпись к платёжному поручению.